💸 Comment est calculé mon déficit LMP ?

Voici les différences de traitement du déficit entre le statut LMNP et le statut LMP :

1. Imputation sur le revenu global : Le déficit LMP provenant des charges peut être imputé sur le revenu global du contribuable (salaires, pensions de retraite, revenus d’entreprise, etc.). Ce n'est pas possible en LMNP.
2. Report du déficit : Si le revenu global est insuffisant pour absorber le déficit LMP généré, la partie non imputée peut être reportée sur le revenu global des 6 années suivantes. 
   En LMNP, le déficit est reportable pendant 10 ans.
3. Changement de statut : En cas de passage de LMP à LMNP, les déficits générés en tant que LMP ne pourront pas être utilisés pendant la période LMNP. Ils pourront être récupérés si le loueur repasse au statut LMP, à condition que le délai de 6 ans ne soit pas écoulé.

Exemple 1

Antoine, LMP, déclare :

Loyers annuels : 30 000€

Charges : 10 000€

Amortissement : 20 500€

Il réalise un déficit de -500€ (30 000€ - 10 000€ - 20 500€).

Nopillo calcule le résultat hors amortissement : 30 000€ - 10 000€ = +20 000€.

🧮 Donc :

• Déficit (1) = 0 car le résultat hors amortissement est un bénéfice.
• Amortissements reportables (2) = 500€.

Le résultat fiscal à déclarer pour Antoine est de 0 (1). En revanche, les 500€ d'amortissements reportables ne sont pas perdus car ils sont reportés sur son annexe fiscale et pourront être utilisés s’il réalise un bénéfice plus tard.

Exemple 2

Claire, également LMP, déclare :

Loyers annuels : 25 000€

Charges : 30 000€

Amortissement : 7 500€

Elle réalise un déficit de -12 500€ (25 000€ - 30 000€ - 7 500€).

Elle déclare également des salaires (après abattement de 10%) de 22 000€.

Nopillo calcule le résultat hors amortissement : 25 000€ - 30 000€ = - 5 000€.

🧮 Traitement fiscal :

• les 7 500€ d'amortissements reportables ne sont pas perdus car ils sont reportés sur son annexe fiscale et pourront être utilisés s’il réalise un bénéfice plus tard.

  

• Claire peut imputer la totalité du déficit fiscal de 5 000€ sur son revenu global de l'année : son revenu imposable n’est plus que de 17 000€ (22 000 - 5 000).

• Si son revenu global (salaires) était insuffisant pour absorber tout le déficit, elle pourrait reporter le solde non imputé sur les 6 années suivantes.